Оплата учебного отпуска заочникам в 2017-2018 годах осуществляется на основании положений статьи 173 ТК РФ. При соблюдении ряда условий студент, который совмещает работу и обучение, получит отпуск и оплату за него без лишних трудностей. О том, как работодатели предоставляют учебные отпуска заочникам, вы узнаете из настоящей статьи.
Оплачивается ли учебный отпуск при заочном обучении?
Статья 177 ТК РФ устанавливает, что все гарантии, которые законодатель предусмотрел для студентов-заочников, включая предоставление и оплату учебного отпуска, действуют только при получении образования впервые. Исключение составляют случаи, когда работодатель сам направляет работника получать конкретную специальность. Как правило, в этом случае заключается ученический договор.
ВАЖНО! Отпуск заочникам предоставляется и оплачивается лишь при условии получения образования в учреждении, которое имеет аккредитацию от государства. При отсутствии такой аккредитации отпуск дается, только если об этом сказано в коллективном договоре или в трудовом контракте работника. Работодатель не вправе запрашивать у сотрудника копию документа, подтверждающую наличие у образовательного учреждения аккредитации; вся информация об этом содержится в справке-вызове.
Отпуск предоставляется на основании заявления, написанного на имя руководителя организации с приложением справки-вызова, которую выдает учебное заведение. Написание заявления — право, а не обязанность работника. Более того, он может вместо, например, 15 положенных по ТК РФ дней отпуска взять 10. Кроме того, даже если гражданин сдал все экзамены досрочно, он вправе отдохнуть в оставшиеся дни отпуска. Работодатель не может отозвать его на работу на этом основании. Не производится также и пересчет отпускных сумм.
Работник не может одновременно находиться в учебном и в очередном отпусках. Поскольку они имеют различное назначение, то и даваться должны в разное время, так как при единовременном их предоставлении нарушаются права работника. То есть основной отпуск может быть перенесен на другое время (по соглашению сторон) или присоединен к учебному.
Если во время отпуска для сдачи сессии работник заболел, то больничный лист ему не оплачивается, за исключением случаев, когда дни болезни приходятся на период после окончания отпуска.
ВАЖНО! Если гражданин обучается в нескольких учебных заведениях, то учебный отпуск он вправе получить на сдачу сессии только в одном из них на свой выбор.
Как оплачивается учебный отпуск заочникам?
Учебный отпуск должен быть оплачен не позднее чем за 3 дня до начала отдыха. Начисление отпускных происходит после того, как работодатель подписал заявление на отпуск.
Учебный отпуск нельзя заменить денежным возмещением. Более того, его нельзя разделить на части. Если заявление на отпуск уже подписано руководителем организации, его нельзя отозвать и лишить работника законного права.
Также администрация предприятия не может отказать в предоставлении учебного отпуска в связи с недостаточным стажем работы в организации. Неважно, сколько гражданин проработал на конкретной должности, право на учебный отпуск возникает у него без привязки к месту трудовой занятости.
Оплата учебного отпуска заочникам осуществляется по аналогии с оплатой очередного отпуска, исходя из среднего заработка сотрудника, который рассчитывается из размера зарплаты за последние 12 месяцев. Оплате подлежат все дни учебного отпуска, в том числе выходные и праздничные.
ВАЖНО! Оплачивать учебный отпуск работодатель обязан только по основному месту работы.
Дополнительные льготы заочникам
В ТК РФ содержится ряд дополнительных льгот, которыми вправе воспользоваться студенты-заочники, успешно обучающиеся в учреждении образования:
- Оплата работодателем 1 раз в год проезда к месту учебы и обратно.
- На всё время освобождения работника от производственной деятельности за ним должна быть сохранена зарплата не менее 50% от его обычного заработка, но не меньше МРОТ.
- По соглашению сторон руководитель организации может предоставить студенту 1 дополнительный выходной или сократить рабочий день.
- По просьбе сотрудника работодатель может сократить продолжительность рабочей недели на 7 часов (за период не ранее 10 месяцев до начала итоговой аттестации).
Что такое успешное обучение студентов-заочников?
Несмотря на то что законодатель не расшифровывает термин «успешное обучение», можно сделать вывод о том, что успешность означает сдачу всех зачетов и экзаменов, а также выполнение контрольных и курсовых работ, которые необходимы для допуска к сессии.
Как работодателю узнать, что студент успешно проходит обучение?
Руководитель организации узнает о том, что работнику необходим учебный отпуск только из справки-вызова, которую выписывает учебное заведение. Поэтому допуск к сессии, а соответственно, и выдача данного документа означают, что студент закрыл все свои «хвосты» (если они были) и выполнил учебный план, предусмотренный для данного семестра. Поэтому в компетенцию работодателя не входит оценка успешности студента, и соответственно, он не вправе отказать в предоставлении ему отпуска.
Ответственность работодателя
Если работодатель не хочет отпускать сотрудника в учебный отпуск или рекомендует вместо этого написать заявление на отпуск без сохранения заработка, это является нарушением норм трудового законодательства. КоАП РФ предусмотрено, что в этом случае на должностное лицо может быть наложен штраф от 1 000 до 5 000 рублей, а если речь идет о руководителе организации — юридического лица, то размер санкции увеличивается до 50 000 рублей.
Работодатель не выплачивает отпускные в срок? Не волнуйтесь. На основании статьи 236 ТК РФ он обязан будет выплатить всю задолженность с процентами, которые рассчитываются за каждый день просрочки. При этом вину работодателя доказывать не обязательно.
Студенты-заочники в штате – это всегда усложненная бухгалтерская «кухня», независимо от того, приняли ли их на работу уже в таком статусе, или же они – работники, которые получают второе высшее образование уже после того, как были приняты в штат. Согласно законодательству РФ, работники-заочники вузов имеют право на учебный оплачиваемый , и в этой связи важно грамотно разбираться во всех тонкостях «заочной» процедуры члена вашей штатной команды. В этой статье разберем основные регламентные нормы, по которым регулируются трудовые взаимоотношения с наемным работником-студентом.
При каких условиях оплачивается отпуск заочникам
Исходя из положений статьи 287 Трудового кодекса РФ, студент-заочник вправе рассчитывать на официальный оплачиваемый учебный отпуск только на том предприятии, которое является для него основным местом работы и только в том случае, если это образование он получает впервые. При этом официальный ежегодный оплачиваемый отпуск такому работнику полагается независимо от учебного отпуска. С такого отпуска не имеют права отозвать, а также отменить, компенсировав денежными средствами. А вот, будучи работником на предприятии по совместительству, заочник может уйти в учебный отпуск исключительно за свой счет, если такая возможность прописана в трудовом договоре.
Что касается условий оплаты отпуска студентам заочного отделения, тут важно понимать, что отпуск так же предоставляется в календарных днях, включая нерабочие праздничные дни в нем – они оплачиваются, как стандартные рабочие дни.
Добавим и то, что студенты заочных отделений вузов имеют право и на одноразовую оплату в полном объеме проезда к месту обучения в направлении туда и обратно на протяжении одного календарного года. А вот заочники средних профильных заведений получают транспортную компенсацию за проезд в размере половины стоимости.
Необходимые документы
Для того, чтобы сформировать запрос на учебный студенческий отпуск, штатнику-заочнику нужно предоставить в отдел кадров или бухгалтерию предприятия справку-вызов с места учебы (она, как правило, отправляется студенту перед сессией), а также написать заявление о предоставлении отпуска.
Справка-вызов должна содержать в себе сведения о начале учебного периода, его окончании, общей длительности, а также необходимость нахождения указанной персоны (студента) в вузе для прохождения экзаменационной сессии.
После окончания учебного периода полностью заполненная работником учебного заведения справка по студенту-штатнику предприятия, должна быть снова передана в отдел кадров (бухгалтерию) для начисления оплаты за предоставленный отпуск.
Размер выплат за учебный отпуск
Размер выплат за предоставленный студенту заочнику учебный отпуск устанавливается по аналогии с расчетом стандартного ежегодного отпуска для работника предприятия. По сумме всех доходов работника-студента за год или другой отработанный им период устанавливается размер среднего ежемесячного заработка, который разделяется на 29,3 дня в месяце (эта цифра регламентируется статьей 139 Трудового кодекса РФ). В итоге получается определенная сумма заработной платы за 1 трудовой день. Для понимания суммы компенсации, на которую может рассчитывать студент-заочник, следует умножить эту сумму на количество календарных дней, выделяемых для его учебного отпуска.
Какие сроки отпусков для заочников
Длительность отсутствия на рабочем месте штатного студента-заочника регламентируется статьей 173 Трудового кодекса РФ, где количество дней напрямую зависит от курса обучения. Так, например, на 1 и 2-м курсах для прохождения и сдачи экзаменационной сессии выделяется 40 календарных дней, которые будут оплачены работодателем. Студентам-заочникам 3-5 курсов этот срок продлевается на 10 дней, таким образом «старшие» студенты имеют ежегодно 50 календарных дней, за которые они получат денежную компенсацию.
А вот для прохождения переддипломной выпускной практики, а также защиты дипломного проекта может быть выделено аж до 4 месяцев, за которые работник получит стандартную заработную плату.
Примечательно то, что студентам-заочникам может быть выделено до 15 дней учебного отпуска для сдачи вступительных экзаменов в вуз или выпускных экзаменов на подготовительных курсах, однако, за этот период отпуска денежная компенсация работодателем не начисляется.
Как продлить отпуск студенту-заочнику
Многих студентов-заочников, работающих на постоянной основе с отрывом от производства, волнует важный вопрос: можно ли продлевать свой учебный отпуск в силу различных объективных причин?
Ответим, что такая возможность предусмотрена на законодательном уровне только в том случае, если учебный отпуск «соединяется» с ежегодным основным отпуском штатного работника.
В то же время, работник не вправе рассчитывать на продление учебного «заочного» отпуска в том случае, если в период отпуска попадают праздничные официально нерабочие дни – в то же время, они оплачиваются, как обычные отпускные дни.
Невозможно продлевать отпуск для сессии и в том случае, если работник-студент заболел во время, выделенное для сдачи экзаменов. При этом, в указанный период на предприятии не действует даже лист: компенсация пособия по временной нетрудоспособности будет начисляться с момента выхода на работу после учебного отпуска.
Не столь уж редко физические лица совмещают работу с обучением в образовательных заведениях. Гарантии и компенсации таким работникам установлены главой 26 ТК РФ. К ним относятся: предоставление дополнительного оплачиваемого отпуска и отпуска без сохранения заработной платы, оплата проезда к месту учёбы, сокращение продолжительности рабочего дня или рабочей недели.
Напомним, что (ст. 164 ТК РФ):
под гарантиями понимаются средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений, а
под компенсациями - денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.
Перечень предоставляемых работнику гарантий и льгот зависит как от уровня получаемого образования (среднее общее, начальное профессиональное, среднее профессиональное, высшее профессиональное, послевузовское профессиональное), так и от формы обучения (очная, очно-заочная, вечерняя).
В число основных общеобразовательных программ входят, в частности, и образовательные программы основного общего и среднего общего образования.
К основным профессиональным образовательным программам отнесены:
образовательные программы среднего профессионального образования - программы подготовки квалифицированных рабочих, служащих и программы подготовки специалистов среднего звена;
образовательные программы высшего образования:
Программы бакалавриата, специалитета, магистратуры;
Программы подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), программы ординатуры и ассистентуры-стажировки;
основные программы профессионального обучения-программы профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих, переподготовки рабочих, служащих и повышения квалификации рабочих, служащих.
К дополнительным образовательным программам относятся (п. 4 ст. 12 закона N 273-ФЗ):
дополнительные общеобразовательные программы: дополнительные общеразвивающие и предпрофессиональные программы;
дополнительные профессиональные программы: программы повышения квалификации и профессиональной переподготовки.
Отметим, что получение образования по программам подготовки специалистов среднего звена работником, имеющим диплом о среднем профессиональном образовании с присвоением квалификации квалифицированного рабочего или служащего, в силу пункта 5 статьи 68 закона N 273-ФЗ не рассматривается как получение второго или последующего среднего профессионального образования.
Примечание. Согласно вступившему в силу с 1 сентября 2013 года Федеральному закону от 29.12.12 N 273-ФЗ "Об образовании в Российской Федерации" к основным образовательным программам относятся основные общеобразовательные, основные профессиональные образовательные программы и основные программы профессионального обучения (п. 3 ст. 12 закона N 273-ФЗ).
Получение работником, имеющим диплом бакалавра, высшего профессионального образования по программе магистратуры не может рассматриваться как получение им второго высшего профессионального образования и не лишает его права воспользоваться гарантиями, предусмотренными законодательством РФ.
Не рассматривается как получение второго или последующего высшего образования также и обучение по программам магистратуры лицами с высшим профессиональным образованием, подтверждаемым присвоением им квалификации "дипломированный специалист" (п. 15 ст. 108 закона N 273-ФЗ, введён Федеральным законом от 03.02.14 N 11-ФЗ "О внесении изменений в статью 108 Федерального закона "Об образовании в Российской Федерации"").
Примечание . Вторым высшим образованием теперь считается образование, полученное (подп. 1 п. 8 ст. 69 закона N 273-ФЗ):
- по программам бакалавриата или программам специалитета - лицами, имеющими диплом бакалавра, диплом специалиста или диплом магистра;
- по программам магистратуры - лицами, имеющими диплом специалиста или диплом магистра;
- по программам ординатуры или программам ассистентуры-стажировки - лицами, имеющими диплом об окончании ординатуры или диплом об окончании ассистентуры-стажировки;
- по программам подготовки научно-педагогических кадров - лицами, имеющими диплом об окончании аспирантуры (адъюнктуры) или диплом кандидата наук.
Учебный отпуск
Наиболее значимой гарантией для сотрудников, совмещающих работу с обучением, является учебный отпуск. Он предоставляется в календарных днях независимо от фактической продолжительности работы сотрудника у работодателя. Причём учебный отпуск может быть как оплачиваемым, так и без сохранения среднего заработка. Какой именно отпуск полагается работнику, зависит от формы обучения, вида образовательных программ и ряда других условий.
- оплачиваемый
Учебный отпуск с сохранением средней заработной платы предоставляется работникам, которые учатся:
в вузах на заочной или очно-заочной (вечерней) форме обучения;
учреждениях среднего профессионального образования (техникумах, колледжах) на заочной или очно-заочной (вечерней) форме обучения;
образовательных учреждениях начального профессионального образования (училищах, учебно-курсовых комбинатах) независимо от формы обучения;
вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях (школах, гимназиях) независимо от формы обучения.
Форма и вид обучения | Продолжительность оплачиваемого учебного отпуска (отпуска) | Основание |
Заочная форма обучения по программам: подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре); ординатуры; ассистентуры-стажировки | 30 календарных дней ежегодно во время обучения; дополнительно время, затраченное на проезд от места работы до места обучения и обратно | Статья 173.1 ТК РФ |
Работники, осваивающие программы подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), а также лица, являющиеся соискателями учёной степени кандидата наук | Три месяца - для завершения диссертации на соискание учёной степени кандидата наук | Статья 173.1 ТК РФ |
Заочная и очно-заочная (вечерняя) формы обучения по имеющим государственную аккредитацию программам: бакалавриата, специалитета и магистратуры | 40 календарных дней - для прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах; 50 календарных дней - для прохождения промежуточной аттестации на каждом из последующих курсов (при освоении образовательных программ в сокращённые сроки - на втором курсе); до четырёх месяцев - для прохождения государственной итоговой аттестации | Статья 173 ТК РФ |
Заочная и очно-заочная (вечерняя) формы обучения по имеющим государственную аккредитацию программам среднего профессионального образования | 30 календарных дней - для прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах; 40 календарных дней - для прохождения промежуточной аттестации на каждом из последующих курсов; до двух месяцев - для прохождения государственной итоговой аттестации | Статья 174 ТК РФ |
Очно-заочная форма обучения по имеющим государственную аккредитацию образовательным программам основного общего или среднего общего образования | Для прохождения государственной итоговой аттестации: 9 календарных дней - по образовательной программе основного общего образования; 22 календарных дня - по образовательной программе среднего общего образования | Статья 176 ТК РФ |
Установленные продолжительности предоставляемых учебных отпусков с сохранением среднего заработка в зависимости от вида обучения приведены в таблице.
Оплачиваемый учебный отпуск предоставляется сотруднику, если одновременно соблюдаются следующие условия (ст. 173, 174, 176, 177 ТК РФ):
государственная аккредитация образовательных программ;
образование данного уровня сотрудник получает впервые;
успешное обучение сотрудника.
В трудовом законодательстве расшифровки понятия "успешное обучение" не существует. Логично предположить, что если обучающийся работник представил справку-вызов из учебного заведения, а ранее после окончания учебных отпусков приносил справку-подтверждение (с конца февраля таковой является отрывная часть (вторая) справки-вызова), обучение можно считать успешным.
Если работник обучается сразу в двух образовательных заведениях, то учебные отпуска предоставляются только в связи с обучением в одном из этих заведений по выбору работника (ч. 4 ст. 177 ТК РФ). При этом упомянутой нормой право выбора не ограничивается одним вузом.
Примечание. До 1 сентября 2013 года статьёй 175 ТК РФ предусматривались гарантии и компенсации для работников, обучающихся в образовательных учреждениях начального профессионального образования. Пунктом 21 статьи 80 Федерального закона от 02.07.13 N 185-ФЗ данная норма была упразднена. Связано это с тем, что на основании статьи 108 закона N 273-ФЗ начальное профессиональное образование приравнивается к среднему профессиональному образованию по программам подготовки квалифицированных рабочих (служащих). А для лиц, совмещающих работу с получением среднего профессионального образования, и работников, поступающих на обучение по образовательным программам среднего профессионального образования, гарантии и компенсации установлены статьёй 174 ТК РФ.
Пример 1
Для прохождения промежуточной аттестации в вузе на первом курсе работник с заявлением на учебный отпуск представил справку-вызов из одного учебного заведения. При этом в поданном им заявлении фигурировало название данного заведения.
Для прохождения такой аттестации на втором курсе в заявлении на учебный отпуск он указал название другого учебного заведения, из которого и была представлена справка-вызов.
В обоих случаях работодатель обязан предоставить сотруднику учебный отпуск.
Право выбора учебного заведения не может сказываться на общей продолжительности учебных отпусков.
Отпуска, связанные с обучением в образовательном учреждении высшего или среднего профессионального образования, предоставляются на то количество дней, которое указано в справке-вызове, но не более количества, определённого статьями 173 и 174 ТК РФ.
Обычно для предоставления учебного отпуска работник, обучающийся в высшем или среднем учебном заведении, подаёт заявление, к которому прилагает справку-вызов из образовательного учреждения. Форма справки-вызова, дающая право на предоставление гарантий и компенсаций работникам, совмещающим работу с получением образования, утверждена приказом Минобрнауки России от 19.12.13 N 1368. Используется она с 25 февраля текущего года. И она едина для всех программ обучения. До этого же применялись разные формы справок для обучающихся в средних и высших учебных заведениях (утв. приказами Минобразования России от 17.12.02 N 4426 и от 13.05.03 N 2057 соответственно). В приложениях к упомянутым приказам приводились две формы справок: одна из них использовалась, если сотруднику полагался учебный отпуск с сохранением среднего заработка (приложение 1), другая - если полагался неоплачиваемый отпуск (приложение 2).
При указании фамилии, имени и отчества претендента на учебный отпуск в справке-вызове приводится и его статус: обучающийся, слушатель подготовительного отделения - или допуск к вступительным экзаменам.
Перечислены в справке-вызове теперь все возможные причины предоставления учебного отпуска:
- прохождение вступительных экзаменов;
- промежуточная аттестация;
- государственная итоговая аттестация;
- итоговая аттестация;
- подготовка и защита выпускной квалификационной работы;
- сдача итоговых государственных экзаменов;
- завершение диссертации на соискание учёной степени кандидата наук, - одна из которых и должна быть указана.
Приводится в справке также и уровень образования (основное общее, среднее общее, среднее профессиональное, высшее), осуществляемого учебным заведением по образовательным программам, которые осваивают обучающиеся работники.
В справке при этом указываются:
- форма обучения (очная, очно-заочная, заочная);
- курс обучения (у обучающихся);
- наименование аккредитационного органа, выдавшего свидетельство о государственной аккредитации образовательному учреждению;
- реквизиты свидетельства о государственной аккредитации;
- даты начала и окончания учебного отпуска и его продолжительность в календарных днях;
- код и наименование профессии.
Данная информация позволяет работодателю проверить выполнение требуемых условий при предоставлении учебного отпуска.
Примечание. К новой форме справки-вызова теперь обращаются все образовательные учреждения, осуществляющие программы обучения, освоение которых работником-учащимся позволяет ему претендовать на гарантии и компенсации, предусмотренные упомянутыми статьями 173, 173.1, 174 и 176 ТК РФ.
Учебный отпуск полагается предоставлять строго в те сроки, которые указаны в справке-вызове. Случается, что учащийся работник указывает в заявлении на предоставление учебного отпуска меньший срок, нежели приведённый в справке-вызове. Понятно желание работника как можно меньше иметь потерь в деньгах. Ведь оплата дня учебного отпуска ниже оплаты рабочего дня сотрудника. Поэтому он и старается документально оформить меньший срок своего отпуска, чтобы увеличить количество рабочих дней. Тем более что: использование такого отпуска является правом, а не обязанностью работника, а в законодательстве РФ о труде отсутствует норма, запрещающая частичное использование учебного отпуска.
Трудовики же склоняются к иному. Работодатель, на их взгляд, не вправе уменьшить срок учебного отпуска, указанный в справке-вызове. Данный дополнительный отпуск имеет строго целевое назначение и должен использоваться только в установленные сроки. Уменьшение срока учебного отпуска может неблагоприятно сказаться на эффективности обучения и повлиять на общую успеваемость обучаемого. Чиновники при этом полагают, что уменьшение срока учебного отпуска будет не в полной мере соответствовать действующему законодательству РФ (письмо Роструда от 12.09.13 N 697-6-1).
Справка-вызов, как было сказано выше, состоит из двух частей. Первая её часть заполняется учебным заведением и передаётся работодателю. На основании этой части справки им и предоставляется учебный отпуск работнику. Первоначально незаполненная вторая часть справки оформляется учебным заведением после окончания соответствующего обучения. Данная часть является подтверждающим документом нахождения работника на учёбе, а это, в свою очередь, подтверждает целевое использование им учебного отпуска.
Отметим, что в ТК РФ о гарантиях работнику в случае, если он в порядке экстерна будет сдавать экзамены на аттестаты основного общего или среднего полного общего образования, ничего не говорится. В законе же N 273-ФЗ есть лишь упоминание о возможности лиц, не имеющих основного общего или среднего общего образования, пройти экстерном промежуточную и государственную итоговую аттестацию в организации, осуществляющей образовательную деятельность по соответствующей имеющей государственную аккредитацию основной общеобразовательной программе (п. 3 ст. 34 закона N 273-ФЗ). В своё время гарантии для такого случая были прописаны в Положении о льготах для рабочих и служащих, совмещающих работу с обучением в учебных заведениях (утв. постановлением Совета Министров СССР от 24.12.82 N 1116). Но этот документ согласно постановлению Правительства РФ от 28.03.12 N 245 с 14 апреля 2012 года признан не действующим на территории Российской Федерации (п. 10 приложения N 1 к постановлению N 245).
- неоплачиваемые отпуска
В некоторых случаях работодатель по заявлению сотрудника обязан предоставить ему учебный отпуск без сохранения заработной платы. Такие учебные отпуска также исчисляются в календарных днях, а их продолжительность зависит от целей, на которые эти отпуска будут использованы.
Если работник совмещает работу с учёбой по очной форме обучения по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета или магистратуры в высшем учебном заведении, то работодатель в силу части 2 статьи 173 ТК РФ обязан предоставить ему отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью:
15 календарных дней в учебном году - на период прохождения промежуточной аттестации на каждом курсе;
четыре месяца - на период подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов;
один месяц - на период сдачи итоговых государственных экзаменов.
Аналогичная норма установлена и для случая совмещения работы с учёбой по очной форме обучения по имеющим государственную аккредитацию образовательным программам среднего профессионального образования. Работнику, осуществляющему такую учёбу, полагается отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью (ч. 2 ст. 174 ТК РФ):
10 календарных дней в учебном году - на период прохождения промежуточной аттестации на каждом курсе;
до двух месяцев - для прохождения государственной итоговой аттестации.
Если работник только собирается поступать в высшее профессиональное учебное учреждение, то на период сдачи вступительных экзаменов ему предоставляется отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью 15 календарных дней (ч. 2 ст. 173 ТК РФ). При поступлении же в среднее профессиональное учебное учреждение продолжительность такого отпуска составляет 10 календарных дней (ч. 2 ст. 174 ТК РФ).
При сдаче выпускных экзаменов на подготовительном отделении образовательного учреждения высшего профессионального образования предоставляется отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью 15 календарных дней в учебном году (ч. 2 ст. 173 ТК РФ).
Иные гарантии
Сотрудникам, обучающимся по очно-заочной и заочной формам обучения по имеющим государственную аккредитацию образовательным программам:
бакалавриата, специалитета, магистратуры;
среднего профессионального образования, -
на период до 10 учебных месяцев перед началом прохождения государственной итоговой аттестации устанавливается по их желанию рабочая неделя, сокращённая на 7 часов. За время освобождения от работы указанным работникам выплачивается 50% среднего заработка по основному месту работы, но не ниже минимального размера оплаты труда (ч. 4 ст. 173, ч. 4 ст. 174 ТК РФ).
Возможный вариант такого сокращения:
предоставление работнику одного свободного от работы дня в неделю либо
сокращение продолжительности рабочего дня в течение недели -
определяется по соглашению сторон трудового договора (ч. 5 ст. 173, ч. 5 ст. 174 ТК РФ).
Примечание. Если в течение года промежуточная аттестация или сдача экзаменов проводится в учебном заведении несколько раз, то учебный отпуск разбивается на части в соответствии со справкой-вызовом. При этом общее количество дней учебного отпуска не должно превышать норм, установленных законодательством РФ.
Работники, осваивающие программы подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), программы ординатуры и ассистентуры-стажировки по заочной форме обучения, имеют право на один свободный от работы день в неделю с оплатой его в размере 50% получаемой заработной платы.
Указанным лицам на последнем году обучения работодатель вправе предоставлять по их желанию дополнительно не более двух свободных от работы дней в неделю без сохранения заработной платы (ч. 1 ст. 173.1 ТК РФ).
Выше приводилось, что данным лицам к ежегодному дополнительному отпуску добавляется время, затраченное на проезд от места работы до места обучения и обратно, с сохранением среднего заработка. Указанный проезд при этом оплачивается работодателем (ч. 1 ст. 173.1 ТК РФ).
Законодателем возложена обязанность на работодателя по оплате проезда работников-заочников, обучающихся в учебных заведениях, расположенных в других городах. Так, сотрудникам, успешно осваивающим имеющие государственную аккредитацию программы бакалавриата, специалитета или магистратуры, работодателю надлежит один раз в учебном году оплатить проезд к месту нахождения соответствующей организации, осуществляющей образовательную деятельность, и обратно (ч. 3 ст. 173 ТК РФ).
Примечание. Гарантии и компенсации лицам, совмещающим работу с учёбой, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые. Выполнение этого условия не требуется в случае (ч. 3 ст. 177 ТК РФ):
направления работодателем для получения соответствующего профессионального образования сотрудника, у которого уже имеется образование данного уровня, и
если такая обязанность работодателя прописана либо в трудовом договоре, либо в специально заключённом договоре между ним и сотрудником.
Работникам же, осваивающим имеющие государственную аккредитацию образовательные программы среднего профессионального образования, проезд к месту нахождения образовательной организации и обратно работодатель обязан оплатить один раз в учебном году в размере 50% стоимости проезда (ч. 3 ст. 173 ТК РФ).
Вид транспорта и маршрут выбирает обучающийся работник.
Порядок оплаты проезда трудовым законодательством не установлен, поэтому определяется соглашением сотрудника и работодателя. На наш взгляд, для выплаты упомянутой компенсации работник должен представить:
заявление об оплате проезда к месту учёбы и обратно;
документ, который подтверждает обучение в соответствующем учебном заведении (справку, студенческий билет, зачётную книжку и др.);
проездные документы, свидетельствующие о проезде к месту учёбы и обратно.
Отсутствие у образовательного учреждения государственной аккредитации для осуществления упомянутой выплаты может быть "компенсировано" обязанностью работодателя по оплате проезда обучающимся, прописанной в коллективном или трудовом договоре.
Норма, устанавливающая соответствующее условие в части первого образования, по мнению Конституционного суда РФ, не препятствует решению вопроса о гарантиях и компенсациях работникам, получающим второе высшее образование, в рамках коллективно-договорного и индивидуально-договорного регулирования и не исключает обязанности работодателя предоставлять таким работникам льготы в связи с обучением, если это предусмотрено коллективным договором либо соглашением между работником и работодателем.
Положение части 1 статьи 177 ТК РФ само по себе не может рассматриваться как ограничивающее конституционные права и свободы граждан, желающих получить второе высшее образование, и нарушающее положения частей 2 и 3 статьи 55 Конституции РФ. Не может оно расцениваться и как нарушающее равенство всех перед законом и судом и равенство прав и свобод человека и гражданина (ч. 1 и 2 ст. 19 Конституции РФ), поскольку из конституционного принципа равенства не вытекает требование предоставления одинаковых гарантий и компенсаций лицам, относящимся к разным категориям - получающим высшее образование впервые и уже имеющим образование такого уровня (определение КС РФ от 08.04.04 N 167-О).
Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с освоением не имеющих государственной аккредитации образовательных программ:
бакалавриата, специалитета или магистратуры;
среднего профессионального образования;
основного общего или среднего общего образования по очно-заочной форме обучения, -
могут устанавливаться коллективным договором или трудовым договором (ст. 173, 174, 176 ТК РФ).
Оформление отпуска
На основании заявления сотрудника и справки-вызова издаётся приказ о предоставлении учебного отпуска.
С 1 января 2013 года вступил в силу Федеральный закон от 06.12.11 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учёте". В нём не содержатся требования о необходимости составления первичных учётных документов по унифицированным формам. Минфин России в информации N ПЗ-10/2012 отметил, что обязательными к применению остаются формы первичных учётных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии с другими федеральными законами и на их основании. По мнению трудовиков, после вступления в силу закона N 402-ФЗ негосударственные организации вправе использовать формы первичных учётных документов, разработанные ими самостоятельно (письма Роструда от 09.01.13 N 2-ТЗ, от 23.01.13 N ПГ/10659-6-1, от 14.02.13 N ПГ/1487-6-1).
Требования к первичным учётным документам, содержащиеся в статье 9 закона N 402-ФЗ, можно лишь частично применить к документам, используемым для оформления событий в сфере трудовых отношений. Оформление документов с использованием самостоятельно разработанных форм для учёта труда и его оплаты может вызвать претензии со стороны проверяющих, поскольку в разработанной форме могут быть не учтены (не полностью учтены) требования трудового законодательства, предъявляемые к конкретному документу. Поэтому в настоящее время, на наш взгляд, в части составления документов по учёту труда и его оплаты организациям всё же целесообразнее использовать унифицированные формы, утверждённые постановлением Госкомстата России от 05.01.04 N 1. Применение данных унифицированных форм в соответствии с пунктом 4 статьи 9 закона N 402-ФЗ необходимо утвердить либо отдельным приказом руководителя организации, либо приложением к учётной политике.
При использовании унифицированных форм приказ на предоставление учебного отпуска оформляется по форме N Т-6. В разделе "Б" этой формы необходимо отразить вид отпуска в соответствии с главой 26 ТК РФ (дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка или без сохранения заработной платы). В скобках можно привести общераспространённое название "учебный". Графа "Период работы" не заполняется, так как ТК РФ не связывает предоставление данного отпуска с периодом работы.
В разделе "В" указывается общее количество календарных дней и период отпуска (отпусков) с приведением конкретных дат его (их) начала и окончания.
Подписанный приказ регистрируется в журнале учёта приказов о предоставлении отпуска.
Если оформляется отпуск с сохранением среднего заработка, приказ с подписью работника передаётся в бухгалтерию для начисления отпускных. При этом оформляется записка-расчёт о предоставлении отпуска работнику (форма N Т-60): кадровой службой заполняется раздел "Б" в части дополнительного отпуска, бухгалтерией же приводятся данные по расчёту отпускных.
Учебный отпуск оплачивают исходя из средней заработной платы сотрудника. Расчёт оплаты за учебный отпуск производится так же, как и для ежегодного оплачиваемого отпуска.
Напомним, что средний дневной заработок () для оплаты отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется за последние 12 календарных месяцев путём деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней) (ч. 4 ст. 139 ТК РФ).
Но в большинстве случаев работники-учащиеся полностью расчётный период не отрабатывают. В случае если один или несколько месяцев расчётного периода отработаны не полностью или из него исключалось время, когда:
за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребёнка, предусмотренных трудовым законодательством РФ, и (или)
работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам, -
а также в иных случаях, приведённых в пункте 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы (утв. постановлением Правительства РФ от 24.12.07 N 922), средний дневной заработок исчисляется путём деления суммы фактически начисленной заработной платы за расчётный период на совокупность среднемесячного числа календарных дней, умноженного на количество полных календарных месяцев, и количества календарных дней в неполных календарных месяцах (п. 10 упомянутого положения).
Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путём деления среднемесячного числа календарных дней (29,4) на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.
Пример 2
Сотруднику предоставлен учебный отпуск с 9 июня по 3 июля 2014 года продолжительностью 25 календарных дней для прохождения промежуточной аттестации. Расчётный период с 1 июня 2013 года по 31 мая 2014 года им был отработан не полностью: с 10 по 29 июня и со 2 по 21 декабря он находился в учебном отпуске, а со 2 по 29 сентября - в ежегодном оплачиваемом отпуске. Заработная плата работника в расчётном периоде - 21 500 руб. В этот период им были получены ежеквартальные премии 18 268, 17 693, 18 627 и 26 200 руб., которые рассчитывались исходя из фактически отработанного времени.
За не полностью отработанные месяцы расчётного периода работнику было начислено: 5657,89 руб. (21 500 руб. : 19 дн. х 5 дн.) в июне, 1023,81 руб. (21 500 руб. / 21 дн. х 1 дн.) в сентябре, 6840,91 руб. (21 500 руб. : 22 дн. х 7 дн.) в декабре.
Всего же за расчётный период работнику начислено 287 810,61 руб.(21 500 руб./мес. х 9 мес. + 5657,89 руб. + 1023,81 руб. + 6840,91 руб. + 18 268 руб. + 17 693 руб. + 18 627 руб. + 26 200 руб.).
В июне на 5 отработанных дней приходится 9 календарных. Исходя из этого при расчёте среднего дневного заработка за этот месяц на отработанное время приходится 8,82 кал. дн. (29,4 х 9: 30). В сентябре сотрудник отработал один рабочий день - 30-е, на него приходится то же число календарных дней, в расчёт же берётся 0,98 кал. дн. (29,4 х 1: 30). В декабре на 7 отработанных дней приходится 10 календарных, исходя из этого в расчёт берётся 9,48 дн. (29,4 х 10: 31).
Величина среднего дневного заработка - 1013,85 руб./дн. (287 810,61 руб. / (29,4 дн./мес. х 9 мес. + 8,82 дн. + 0,98 дн. + 9,48 дн.)). За учебный отпуск работнику начислено 25 346,25 руб. (1013,85 руб./дн. х 25 дн.).
Не исключена вероятность, что на дни учебного отпуска придётся нерабочий праздничный день. Законодательством не предусмотрено продление учебных отпусков на количество нерабочих праздничных дней, приходящихся на время такого отпуска, поскольку норма о продлении отпуска на нерабочие праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, распространяется только на ежегодные основные или ежегодные дополнительные отпуска (ст. 120 ТК РФ). Поэтому при определении размера отпускных по дополнительному учебному отпуску оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения.
На время учебного отпуска приходится нерабочий праздничный день 12 июня. И он вошёл в число оплачиваемых 25 календарных дней, указанных в справке-вызове.
Норма о непродлении учебного отпуска распространяется и на период нетрудоспособности. Если период временной нетрудоспособности полностью или частично совпадает с периодом учебного отпуска, соответствующее пособие не выплачивается (подп. 1 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.06 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", подп. "а" п. 17 Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.07 N 375).
Если по окончании учебного отпуска работник продолжает болеть, то начиная со дня, когда он должен был выйти на работу, ему надлежит начислить пособие по временной нетрудоспособности (ч. 1 ст. 183 ТК РФ, п. 2 ст. 5, п. 1 ст. 13 закона N 255-ФЗ).
Оплата отпуска должна быть произведена не позднее чем за три дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). Данная норма относится и к учебным оплачиваемым отпускам. На практике работодатели не столь уж редко пренебрегают этой нормой, ущемляя тем самым права сотрудников. Выплата вознаграждения по учебному отпуску после предоставления работником второй части справки-вызова является нарушением законодательства РФ о труде.
Запись о предоставлении учебного отпуска вносится также в раздел VIII "Отпуска" личной карточки (форма N Т-2) работника.
В табеле учёта рабочего времени (форма Т-13) или в табеле учёта рабочего времени и расчёта оплаты труда (форма Т-12) (утв. постановлением Госкомстата РФ от 05.01.04 N 1) при предоставлении учебного отпуска:
с сохранением заработной платы проставляется буквенный код "У" или цифровой код "11";
без сохранения заработка - буквенный "УД" или цифровой "13".
Справку-вызов, на основании которой предоставляется учебный отпуск, необходимо хранить в организации не менее пяти лет (п. 417 Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения, утв. приказом Минкультуры России от 25.08.10 N 558).
Если работник оформлен на условиях внутреннего совместительства, ему предоставляется оплачиваемый учебный отпуск только по основному месту работы, если иное не предусмотрено в коллективном договоре университета. По совместительству он должен оформить отпуск без сохранения содержания на время учебного отпуска. С учётом этого осуществляется и расчёт сохраняемого среднего заработка.
Как видим, предоставление учебного отпуска на основании справки-вызова не зависит от усмотрения работодателя. Дополнительный отпуск лицам, совмещающим работу с получением образования, - один из видов гарантий, предусмотренных действующим законодательством РФ (упомянутые статьи 173, 173.1, 174, 176 ТК РФ). Следовательно, работник вправе воспользоваться таким отпуском даже в случае его несогласия. Работодателям следует помнить, что их действия:
по непредоставлению работнику учебного отпуска, который полагается ему в соответствии с законодательством или коллективным договором, трудовым договором, соглашением, локальным нормативным актом организации;
предоставлению отпуска меньше положенного;
замене учебного отпуска ежегодным оплачиваемым отпуском;
оформлению отпуска без сохранения заработной платы в случае, когда он должен оплачиваться, -
а также непредоставление иных гарантий и компенсаций, связанных с учебным отпуском, могут быть обжалованы сотрудником в судебном порядке (ст. 391 ТК РФ).
За такие деяния работодатель может быть привлечён к административной ответственности по статье 5.27 КоАП РФ. Нарушение законодательства о труде влечёт наложение административного штрафа:
на должностных лиц и предпринимателей-работодателей - в размере от 1000 до 5000 руб.;
на юридических лиц - от 30 000 до 50 000 руб.
Возникающие обязательства
Средний заработок, начисленный работнику за период учебного отпуска, признаётся доходом, полученным от источников в РФ. Поэтому он на общих основаниях включается в облагаемую базу при исчислении налога на доход физических лиц (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
Данная величина является объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования") и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").
Сумма компенсации по оплате проезда работника до места учёбы и обратно как компенсационная выплата, установленная законодательством РФ, признаётся доходом, неподлежащим обложению НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (подп. 2 п. 1 ст. 9 закона N 212-ФЗ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона N 125-ФЗ).
Средний заработок, сохраняемый за работником на время учебного отпуска, признаётся расходом на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ) и включается в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль. Также расходами на оплату труда признаются и суммы компенсационных выплат по оплате проезда к месту учёбы и обратно.
Если же коллективным договором предусматривается предоставление дополнительных дней учебного отпуска по сравнению с установленным законодательством либо оплата его осуществляется в суммах, превышающих сохраняемый средний заработок за работником, то возникающая при этом величина превышения над суммами, исчисленными в соответствии с действующим нормами законодательства, не учитывается в расходах, уменьшающих полученные доходы (п. 24 ст. 270 НК РФ).
При использовании метода начисления в налоговом учёте затраты на оплату труда учитывают ежемесячно, исходя из сумм, исчисленных в соответствии со статьёй 255 НК РФ (п. 4 ст. 272 НК РФ). Не исключена вероятность, что период учебного отпуска приходится на два отчётных (налоговых) периода. Минфин России, рассматривая такой случай с ежегодным оплачиваемым отпуском, настоятельно рекомендует сумму начисленных отпускных включать в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчётный период (письма Минфина России от 23.07.12 N 03-03-06/1/356, от 23.12.10 N 03-03-06/1/804).
С отпускных налоговый агент удержал НДФЛ в сумме 3295 руб. (25 346,25 руб. х 13%) и перечислил её на счёт Федерального казначейств 4 июня. Одновременно на карточный счёт работника было направлено 22 051,25 руб. (25 346,25 - 3295).
При определении фонда оплаты труда по организации за июнь в него вошли отпускные 25 346,25 руб. и начисленное работнику вознаграждение за пять отработанных дней - 5657,89 руб. (21 500 руб. / 19 дн. х 5 дн.).
Эти суммы учтены при формировании облагаемой базы по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды и на травматизм за июнь текущего года.
Последовав настойчивым пожеланиям финансистов, организация поделила отпускные 25 346,25 руб. пропорционально количеству дней учебного отпуска, приходящихся на июнь (22 дн.) и июль (3 дн.), - 22 304,70 руб. (1013,85 руб./дн. х 22 дн.) и 3041,55 руб. (1013,85 руб./дн. х 3 дн.) соответственно.
Первую сумму налогоплательщик включил в расходы на оплату труда при исчислении налога на прибыль за первое полугодие 2014 года, вторая же была учтена им при формировании облагаемой базы по налогу на прибыль за девять месяцев текущего года.
Однако судьи не всегда соглашаются с таким предложением. Так, судьи ФАС Западно-Сибирского округа, учитывая положения статьи 136 ТК РФ, в соответствии с которыми оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала, посчитали правомерным включение начисленных налогоплательщиком отпускных за период, приходящийся на два налоговых периода, следующих друг за другом, в расходы для целей налогообложения в первом налоговом периоде (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.12.11 N А27-6004/2011).
ФАС Московского округа в постановлении от 24.06.09 N КА-А40/4219-09 указал, что расходы, начисленные в декабре отчётного года за отпуск, приходящийся на январь-февраль следующего года, должны быть признаны расходами отчётного года в полном объёме, без деления на части.
Работники, совмещающие работу с обучением, имеют право на получение дополнительного отпуска - учебного. От чего зависит продолжительность такого отпуска? Всегда ли он оплачивается? Какие документы обязан представить работник для получения учебного отпуска? Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете выплату отпускных работнику-студенту? На эти и другие вопросы найдете ответы в данной статье.
Гарантии и компенсации (в том числе предоставление учебного отпуска) работникам, совмещающим работу с получением образования, а также работникам, допущенным к соисканию ученой степени кандидата или доктора наук, установлены гл. 26 ТК РФ. Согласно положениям данной главы предоставление учебных отпусков осуществляется при условии:
- получения работником образования соответствующего уровня впервые;
- наличия государственной аккредитации образовательной программы;
- успешности освоения работником соответствующего образования (то есть отсутствия у работника, проходящего обучение, академической задолженности за предыдущий семестр, выполнения им всех обязательных курсовых, лабораторных и иных работ, сдачи работником зачетов по всем дисциплинам, предусмотренным учебным планом).
В коллективном или трудовом договоре дополнительно может быть закреплена возможность предоставления учебного отпуска работнику, совмещающему работу с освоением не имеющих государственной аккредитации образовательных программ (ст. 173 - 176 ТК РФ).
В отношении отдельных категорий работников предоставление учебных отпусков осуществляется с учетом следующих особенностей:
- Работник-совместитель в силу ст. 287 ТК РФ вправе претендовать на получение учебного отпуска только по основному месту работы. В связи с этим, если сотрудник, совмещающий работу с обучением, оформлен на условиях внутреннего совместительства, ему предоставляется учебный оплачиваемый отпуск по основному месту работы согласно гл. 26 ТК РФ, а по совместительству он должен оформить отпуск без сохранения заработной платы на время учебного отпуска.
- Сотрудники, совмещающие работу по срочным трудовым договорам с обучением, имеют право на получение учебного отпуска в общем порядке, установленном для работников, оформленных по трудовому договору на неопределенный срок. Срок действия трудового договора не влияет на возможность предоставления работнику учебного отпуска (ст. 58, 173 ТК РФ).
Продолжительность учебных отпусков
Продолжительность учебных отпусков, а также возможность их оплаты зависит от уровня образования, получаемого работником, и целей предоставления таких отпусков (прохождение промежуточной, итоговой аттестации, поступление в учебное заведение, подготовка выпускной работы, сдача итоговых экзаменов).Приведем в таблице перечень лиц, имеющих право на оплачиваемые (неоплачиваемые) учебные отпуска, с указанием их продолжительности.
| Работники, имеющие право на получение учебного отпуска | Цели предоставления учебного отпуска | Продолжительность учебного отпуска | Возможность оплаты учебного отпуска |
| Работники, направленные на обучение работодателем или поступившие самостоятельно на обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета или магистратуры по заочной и очно-заочной формам обучения и успешно осваивающие эти программы (ст. 173 ТК РФ) | 40 календарных дней | Отпуск оплачивается | |
| Прохождение промежуточной аттестации на втором курсе при обучении в сокращенные сроки | 50 календарных дней | ||
| 50 календарных дней | |||
| До 4 месяцев | |||
| Работники, допущенные к вступительным испытаниям в образовательные организации высшего образования (ст. 173 ТК РФ) | 15 календарных дней | Отпуск не оплачивается | |
| Работники - слушатели подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования (ст. 173 ТК РФ) | Прохождение итоговой аттестации | 15 календарных дней | |
| Работники, обучающиеся по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета или магистратуры по очной форме обучения (ст. 173 ТК РФ) | 15 календарных дней в учебном году | ||
| Подготовка и защита выпускной квалификационной работы со сдачей итоговых государственных экзаменов | 4 месяца | ||
| Сдача итоговых государственных экзаменов | 1 месяц | ||
| Работники, осваивающие программы подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), программы ординатуры и ассистентуры-стажировки по заочной форме обучения (ст. 173.1 ТК РФ) | Обучение по программам подготовки кадров высшей квалификации | 30 календарных дней в течение календарного года | Отпуск оплачивается |
| Работники, допущенные к соисканию ученой степени кандидата наук или доктора наук (ст. 173.1 ТК РФ, Постановление Правительства РФ от 05.05.2014 № 409 «Об утверждении Правил предоставления отпуска лицам, допущенным к соисканию ученой степени кандидата наук или доктора наук») | Подготовка к защите диссертации |
3 месяца - для соискателя степени кандидата наук; 6 месяцев - для доктора наук | |
| Работники, успешно осваивающие имеющие государственную аккредитацию образовательные программы среднего профессионального образования по заочной и очно-заочной формам обучения (ст. 174 ТК РФ) | Прохождение промежуточной аттестации на первом и втором курсах | 30 календарных дней | |
| Прохождение промежуточной аттестации на каждом из последующих курсов | 40 календарных дней | ||
| Прохождение государственной итоговой аттестации | До 2 месяцев | ||
| Работники, допущенные к вступительным испытаниям в образовательные организации среднего профессионального образования (ст. 174 ТК РФ) | Прохождение вступительных экзаменов | 10 календарных дней | Отпуск не оплачивается |
| Работники, осваивающие имеющие государственную аккредитацию образовательные программы среднего профессионального образования по очной форме обучения (ст. 174 ТК РФ) | Прохождение промежуточной аттестации | 10 календарных дней в учебном году | |
| Прохождение государственной итоговой аттестации | До 2 месяцев | ||
| Работники, успешно осваивающие имеющие государственную аккредитацию образовательные программы основного общего или среднего общего образования по очно-заочной форме обучения (ст. 176 ТК РФ) | Прохождение государственной итоговой аттестации по образовательной программе основного общего образования | 9 календарных дней | Отпуск оплачивается |
| Прохождение государственной итоговой аттестации по образовательной программе среднего общего образования | 22 календарных дня |
Документальное оформление направления работника в учебный отпуск
Документом-основанием для направления работника в учебный отпуск, а также для получения им других гарантий и компенсаций, связанных с совмещением работы с обучением, является справка-вызов, форма которой утверждена Приказом Минобрнауки РФ от 19.12.2013 № 1368. Стоит отметить, что данная форма справки была введена с 2014 года и заменила сразу две формы справок-вызовов, которые ранее применялись отдельно для оформления обучения в высших учебных заведениях и отдельно - в средне-специальных учебных заведениях.В 2015 году указанная форма справки-вызова была обновлена приказами Минобрнауки РФ от 02.03.2015 № 134, от 26.05.2015 № 525.
Справка-вызов, выдаваемая образовательным учреждением, состоит из двух частей: непосредственно из справки-вызова и отрывного корешка к ней. Если сотрудник не представит работодателю заполненный корешок, подтверждающий фактическое его нахождение в период учебного отпуска в образовательном учреждении, то он может лишиться права на следующий учебный отпуск. На стр. приведем образец справки-вызова.
Предъявив справку-вызов работодателю, работник должен написать заявление о предоставлении отпуска. Заявление может быть оформлено в следующем виде.
После утверждения руководителем учреждения заявления оформляется приказ о предоставлении данному работнику отпуска. Бухгалтер на основании такого приказа начисляет отпускные. Для этого он заполняет записку-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и в других случаях (ф. 0504425), а затем сведения об учебном отпуске вносятся в личную карточку сотрудника.
Оплата учебного отпуска
За время нахождения работника в учебном отпуске ему выплачивается средний заработок. Расчет средней заработной платы, сохраняемой за работником в период такого отпуска, производится в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее - Положение № 922).Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев (расчетный период) (п. 4 Положения № 922).
Согласно п. 10 Положения № 922 средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3).
Сумма отпускных, причитающаяся работнику, определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней в периоде, подлежащем оплате (то есть на количество календарных дней учебного отпуска) (п. 9 Положения № 922).
При определении среднего заработка для оплаты дополнительных учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения (п. 14 Положения № 922).
Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников получения этих выплат (п. 2 Положения № 922). При этом стоит помнить, что при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, если (п. 5 Положения № 922):
- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных ТК РФ;
- работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
- работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
- работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
- работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
- работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.
Сумма отпускных за 14 кал. дн. равна 5 972,70 руб. (150 000 руб. / 12 мес. / 29,3 дн. x 14 дн.).
Напомним, что оплату учебного отпуска с учетом положений ст. 136 ТК РФ следует производить не позднее чем за три дня до его начала. При совпадении дня выплаты отпускных с выходным или нерабочим праздничным днем оплата отпуска осуществляется накануне этого дня или в более ранний срок (Письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693‑6‑1).
Обложение сумм оплаты учебного отпуска НДФЛ и страховыми взносами
НДФЛ. В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ.
Поскольку суммы оплаты учебного отпуска работника в размере среднего заработка в п. 3 ст. 217 НК РФ не включены, они подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичное мнение приведено в Письме Минфина РФ от 24.07.2007 № 03‑04‑06‑01/260.
Датой фактического получения дохода в виде сумм отпускных признается дата фактической выплаты такого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При выплате налогоплательщику доходов в виде отпускных налоговые агенты - работодатели обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Страховые взносы. Сумма среднего заработка, причитающегося работнику за время его нахождения в учебном отпуске, облагается страховыми взносами, уплачиваемыми в ПФР, ФСС и ФФОМС. В базу для начисления страховых взносов суммы отпускных включаются в полном объеме на дату их начисления (п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 11 Федерального закона № 212‑ФЗ ).
Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и выплате отпускных
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, расходы по оплате учебных отпусков сотрудникам учреждения, совмещающим работу с обучением, отражаются по виду расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений» и подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ. По этим же кодам следует показывать расходы на уплату НДФЛ.При этом уплату во внебюджетные фонды страховых взносов, начисляемых на суммы отпускных, нужно производить по виду расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» и подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.
Исходя из этого, а также в соответствии с инструкциями № 162н , 174н , 183н операции по начислению и выплате среднего заработка за время нахождения работника в учебном отпуске отразятся в бухгалтерском (бюджетном) учете следующими корреспонденциями счетов:
|
Казенное учреждение (Инструкция № 162н) |
Бюджетное учреждение (Инструкция № 174н) |
Автономное учреждение (Инструкция № 183н) |
|||
| Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит |
| Начисление суммы отпускных | |||||
| 1 401 20 211 | 1 302 11 730 | 0 401 20 211 | 0 302 11 730 | 0 401 20 211 | 0 302 11 000 |
| Исчисление НДФЛ с суммы отпускных | |||||
| 1 302 11 830 | 1 303 01 730 | 0 302 11 830 | 0 303 01 730 | 0 302 11 000 | 0303 01 000 |
| Выплата отпускных из кассы учреждения | |||||
| 1 302 11 830 | 1 201 34 610 | 0 302 11 830 | 0 201 34 610 | 0 302 11 000 | 0 201 34 000 |
| Перечисление суммы отпускных на банковскую карту работника | |||||
| 1 302 11 830 | 1 304 05 211 | 0 302 11 830 | 0 201 11 610 | 0 302 11 000 |
0 201 11 000 0 201 21 000 |
| Перечисление НДФЛ | |||||
| 1 303 01 830 | 1 304 05 211 | 0 303 01 830 | 0 201 11 610 | 0 303 01 000 | 0 201 11 000 |
| Начисление страховых взносов на сумму отпускных | |||||
| 1 401 20 213 | 1 303 xx 730 | 0 401 20 213 | 0 303 xx 730 | 0 401 20 213 | 0 303 xx 000 |
| Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды | |||||
| 1 303 xx 830 | 1 304 05 213 | 0 303 xx 830 | 0 201 11 610 | 0 303 xx 000 |
0 201 11 000 0 201 21 000 |
На основании записки-расчета сумма начисленного среднего заработка, сохраняемого за работником бюджетного учреждения за время нахождения его в учебном отпуске, составила 10 000 руб. Величина НДФЛ равна 1 300 руб., а страховых взносов - 3 020 руб. (в том числе взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9 %) - 290 руб.; взносов на обязательное медицинское страхование (5,1 %) - 510 руб.; взносов на пенсионное страхование, направленных на финансирование страховой части трудовой пенсии (22 %), - 2 200 руб.; взносов на социальное страхование от травматизма (0,2 %) - 20 руб.).
Сумма отпускных перечислена на банковскую карту сотрудника.
Все выплаты и перечисления осуществляются за счет субсидии, предоставленной на выполнение государственного задания.
Поскольку работа указанного сотрудника непосредственно сопряжена с оказанием основных государственных услуг, расходы, связанные с выплатой отпускных, и начисленные на их сумму страховые взносы относятся к прямым затратам, включаемым в себестоимость оказываемых услуг.
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения данные операции отразятся следующим образом:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| Начислены отпускные | 4 109 60 211 | 4 302 11 730 | 10 000 |
| Начислен НДФЛ | 4 302 11 830 | 4 303 01 730 | 1 300 |
|
Перечислена на банковскую карту сумма отпускных за минусом НДФЛ (10 000 ‑ 1 300) руб. | 4 302 11 830 | 4 201 11 610 | 8 700 |
| Перечислен НДФЛ | 4 303 01 830 | 4 201 11 610 | 1300 |
| Начислены страховые взносы, уплачиваемые: | |||
| - в ПФР (22 %) | 4 109 60 213 | 4 303 10 730 | 2 200 |
| - в ФСС (2,9 %) | 4 303 02 730 | 290 | |
| - в ФФОМС (5,1 %) | 4 303 07 730 | 510 | |
| - в ФСС (0,2 %) | 4 303 06 730 | 20 | |
| Перечислены страховые взносы: | |||
| - в ПФР (22 %) | 4 303 10 830 | 4 201 11 610 | 2 200 |
| - в ФСС (2,9 %) | 4 303 02 830 | 290 | |
| - в ФФОМС (5,1 %) | 4 303 07 830 | 510 | |
| - в ФСС (0,2 %) | 4 303 06 830 | 20 |
Работник, совмещающий работу с обучением, имеет право на учебный отпуск. Продолжительность такого отпуска, а также возможность его оплаты зависят от уровня образования, получаемого работником, формы обучения и целей предоставления учебных отпусков (прохождение промежуточной, итоговой аттестации, поступление в учебное заведение, подготовка выпускной работы, сдача итоговых экзаменов). Оплата данного отпуска осуществляется исходя из среднего заработка, начисленного работнику за последние 12 месяцев. Оплачивая учебный отпуск работнику, работодатель обязан исчислить с сумм отпускных и уплатить НДФЛ и страховые взносы.
Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.
Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.
Сотрудник нашей организации учится заочно в институте в Москве. Учится на 4 курсе. в 2015 году мы ему оплатили вызовы на сессию в количестве 50 дней, но в конце декабря 2015 года ему пришел вызов на сессию на 32 дня, которая начиналась 8 января 2016 года. Правильно, ли мы сделали? Мы начислили ему отпуск в декабре месяце и выплатили в декабре месяце 2015 года, так как в январе месяце первые 10 дней не рабочие. В 2016 году мы учли оплаченные в декабре месяце 2015 года дни учебного отпуска и уменьшили количество дней оплаченного отпуска. Вызов был 27 мая 2016 года на 28 дней, мы оплатили 18 дней.
Да, Вы правильно оплатили учебный отпуск в декабре и правильно учли лимит в 50 дней.
По аналогии с обычными отпускными: выплатить отпускные сотруднику надо не позднее чем за три календарных дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Если учебный отпуск начинается 8 января, то не стоит откладывать выплату на январь. Ведь компания в это время не работает. Безопаснее рассчитаться в декабре.
А на лимит в 50 дней дата выплаты не влияет. Сессия на 32 дня с 8 января 2016 года засчитывается в лимит 2016 года. После этой сессии подлежит оплате 50-32=18 дней, что Вы и оплатили.
Обоснование
Учебные отпуска оплатите так же, как и ежегодные, исходя из среднего заработка (ст. , ТК РФ). Средний заработок рассчитайте исходя из зарплаты сотрудника за последние 12 месяцев (). При этом оплате подлежат все календарные дни учебных отпусков, включая праздничные (п. 14 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).
Аналогичные правила расчета отпускных действуют для организаций, расположенных в Крыму (Севастополе). Ведь начиная с 1 января 2015 года в Крыму и Севастополе гарантии и компенсации сотрудникам нужно предоставлять по российскому законодательству. Об этом сказано в Закона от 14 октября 2014 г. № 299-ФЗ. А значит, отпускные по учебному отпуску рассчитайте и оплатите по общим российским правилам.
Пример расчета отпускных. Сотруднику предоставлен оплачиваемый учебный отпуск
А.С. Кондратьев принят на работу в организацию 1 октября 2014 года. Он совмещает работу с обучением на втором курсе МГИУ (заочно). Высшее образование сотрудник получает впервые. Образовательная программа, по которой обучается сотрудник, имеет госаккредитацию.
17 апреля 2015 года сотрудник написал заявление о предоставлении ему учебного отпуска для сдачи сессии с 22 апреля 2015 года. Продолжительность учебного отпуска согласно справке-вызову – 30 календарных дней. Этот срок не превышает максимальную продолжительность учебного отпуска, установленную в законодательстве (40 календарных дней). Организация обязана предоставить сотруднику оплачиваемый учебный отпуск.
В расчетный период для оплаты отпуска входят октябрь–декабрь 2014 года, январь–март 2015 года. Эти месяцы отработаны полностью. За период с октября 2014 года по март 2015 года сотруднику начислено 100 000 руб.
На период учебного отпуска приходятся праздничные дни, за которые бухгалтер организации также начислил Кондратьеву средний заработок.
Отпускные для оплаты учебного отпуска бухгалтер рассчитал следующим образом.
Средний дневной заработок для оплаты отпускных составил:
100 000 руб. : 6 мес. : 29,3 дн./мес. = 568,83 руб./дн.
Итоговая сумма отпускных равна:
568,83 руб./дн. х 30 дн. = 17 064,90 руб.
О том, нужно ли продлевать основной отпуск, если он совпадает с учебным, см. Какова продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска .
Анна Минаева, эксперт «УНП»
«…Сотрудник сразу после новогодних праздников берет еще неделю отпуска. Когда надо выплатить ему отпускные?..»
Вопрос главного бухгалтера Татьяны Чегуткиной, г. Санкт-Петербург
Татьяна, безопаснее выдать отпускные до нового года.
Выплатить отпускные сотруднику надо не позднее чем за три календарных дня до начала отдыха (ст. 136 ТК РФ). Если сотрудник берет отпуск сразу же после новогодних праздников, то не стоит откладывать выплату на январь. Ведь компания в это время не работает. Безопаснее рассчитаться 31 декабря. Если выплатить отпускные в первый рабочий день уже после каникул, то возможен штраф на трудовой проверке до 50 тыс. рублей (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ).
Предоставление учебного отпуска за счет работодателя
| Причина, по которой предоставляется дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка | Продолжительность отпуска | Основание |
| Сотрудник, который учится по заочной или очно-заочной форме в рамках программ бакалавриата, специалитета или магистратуры в вузе, проходит промежуточную аттестацию (сессию) на 1 или 2 курсе | 40 календарных дней | |
| Сотрудник, который учится по заочной или очно-заочной форме в рамках программ бакалавриата, специалитета или магистратуры в вузе, проходит промежуточную аттестацию (сессию) на 3, 4 и 5 (6) курсе | 50 календарных дней | |
| Сотрудник, который учится по заочной или очно-заочной форме в рамках программ бакалавриата, специалитета или магистратуры, проходит государственную итоговую аттестацию | 4 месяца | |
| Сотрудник, который осваивает программы подготовки педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), программы ординатуры и программы ассистентуры-стажировки по заочной форме обучения | 30 календарных дней | |
| Сотрудник, который осваивает программы педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре) и пишет диссертацию на соискание ученой степени кандидата наук | 3 месяца | |
| Сотрудник, который учится по программе среднего профессионального образования по заочной или очно-заочной форме, проходит промежуточную аттестацию (сессию) на 1 или 2 курсе | 30 календарных дней |
